کلیپ ها
هزینه های قابل قبول مالیاتی چیست؟
به زبان ساده شرکت ها برای اداره امور و انجام دادن فعالیت های خود مجبور هستند مخارجی را در راستای به دست آوردن درآمد متحمل شوند تا به درآمد مدنظر خود برسند و همچنین باید اشاره داشت که هزینه یکی از عوامل مهم کاهنده سود می باشد که در نتیجه آن نیز منجر به کاهش پرداخت مالیات می شود.
هزینه های قابل قبول مالیاتی، هزینه های قانونی مشخصی است که طی یکسال مالیاتی، در جهت تحصیل درآمد توسط مودی پرداخت شود یا تخصیص یابد. برای اینکه هزینه ای برای کسر از جمع درآمد سالانه، مورد قبول قرار گیرد، حداقل چند شرط لازم است. اول اینکه هزینه انجام شده باید در زمره هزینه هایی باشد که در قانون مالیات های مستقیم، به عنوان هزینه قابل قبول شناسایی شده باشد. دوم اینکه هزینه انجام شده، مربوط و در راستای تحصیل درآمد مالیات پذیر مودی صورت گرفته باشد.
هزینه های قابل قبول مالیاتی، فقط در مورد مالیات بر درآمد عملکرد است!
هزینه قابل قبول مالیاتی جهت کسر از جمع درآمد، در همه منابع درآمدی و مالیاتی قابل ابراز نیست بلکه صرفا در مورد مالیات بر درآمد عملکرد (مالیات مشاغل و اشخاص حقوقی) مصداق دارد. در مورد سایر منابع درآمدی و سایر مالیات ها مثل مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد نقل و انتقال، مالیات بر درآمد اجاره املاک و مالیات بر درآمد اتفاقی، هزینه قابل قبول مصداق ندارد. از سوی دیگر تمامی مودیان مشمول مالیات بر درآمد عملکرد، شامل همه اشخاص حقوقی و نیز تمامی صاحبان مشاغل مشمول مالیات، می توانند از امکان کسر هزینه از جمع درآمد، با رعایت شرایط قانونی مربوطه، استفاده کنند.
شرایط پذیرش هزینه های قابل قبول مالیاتی
بر اساس ماده ۱۴۷ قانون مالیات های مستقیم هزینه های قابل قبول مالیاتی باید شرایط زیر را داشته باشند:
از مجموعه قوانین و بخشنامه هایی که در رابطه با پذیرش هزینه های قابل قبول توسط سازمان امور مالیاتی صادر شده است، می توانیم متوجه شویم که دیدگاه سازمان، چه مستنداتی باید ارائه شود تا یک هزینه مورد پذیرش قرار گیرد.در ادامه این موارد را بررسی می کنیم:
۱.۱. صورتحساب معتبر باشد. البته در ارائه صورتحساب باید عرف جامعه را هم در نظر گرفت. به طور مثال برای هزینه کرایه تاکسی از شما انتظار نمی رود که یک صورتحساب با شکل رسمی نمونه سازمان امور مالیاتی ارائه کنید و صرفا یک رسید پرداخت می تواند کفایت کند، اما در مورد خرید مواد اولیه با مبلغ قابل توجه انتظار می رود که صورتحساب با شکل رسمی ارائه دهید.
۱.۲ فروشنده معتبر باشد. طی سال های گذشته سازمان امور مالیاتی اقدام به شناسایی افراد سودجو که اقدام به صدور صورتحساب صوری برای دیگران می کردند نمود. برای شناسایی این افراد از سایت سازمان امور مالیاتی به نشانی evat.ir و همچنین سایت ilenc.ssaa.ir قوه قضاییه می٬توانیم افراد نامعتبر را شناسایی کنیم. صرف اینکه فروشنده در این دو سایت معتبر شناخته شده باشد، کافی نیست و به عنوان مشاور مالیاتی باید احتیاط بیشتری را رعایت کنیم.
چون امکان دارد که تا زمان انجام معامله فروشنده معتبر باشد، اما در آینده و در زمان رسیدگی مالیاتی نامعتبر شناخته شود. برای اینکه هزینه ها معاملات انجام شده مردود اعلام نشود، باید اسناد و مدارک مثبته شامل مدرک پرداخت معتبر داشته باشیم، اگر این دو مدرک را داشته باشین، حتی اگر فروشنده صوری و نامعتبر هم باشد، هزینه انجام شده مشروط بر داشتن سایر شروط مورد قبول است.
۱.۳ در صورت مشمولیت ارزش افزوده، فروشنده دارای گواهی معتبر باشد. گواهی ثبت نام فروشنده را باید در سایت evat.ir مشاهده کنیم.
۲. دارای مدرک پرداخت معتبر باشد. بهترین مدرک پرداخت واریز مستقیم وجه از حساب شخص خریدار به حساب شخص فروشنده که مشخصات هر دو در صورتحساب رسمی ذکر شده است.
۳. معامله از طرف طرفین، در لیست معاملات فصلی خریدار و فروشنده اطمینان حاصل می کنند که طرف مقابل معامله آیتپن موضوع را تایید نموده است و کسی از طرفین معامله این موضوع را کتمان نکرده است.
۴. دارای مدارک حمل معتبر باشد. اگر کالای خریداری شده در حجم یا وزن مشخصی باشد که نیاز به دریافت وسیله نقلیه ای مانند کامیون، کشتی، قطار یا هواپیما باشد قاعدتا می تواند ممیز مالیاتی درخواست بارنامه معتبر از شخص خریداری کند.
بین هزینه های انجام شده و درآمد موسسه، باید یک ارتباط منطقی و عرفی وجود داشته باشد و اگر هزینه انجام شده، هرچند که دارای مستندات کافی باشد، اما بین آن هزینه و کسب درآمد هیچ رابطه وجود نداشته باشد، مردود یا غیرقابل قبول است. به طور مثال یک کارگاه تولید اشیاء مسی معمولی و متعارف اگر اقدام به خرید طلا کند و مدعی باشد که طلا را در تولیدات خود به کار برده است و برای خرید طلا نیز همه مستندات لازم شامل صورتحساب معتبر، فروشنده معتبر مدرک پرداخت وجه و… را هم ارائه کند، این هزینه نمی تواند قابل قبول باشد.
هزینه های مربوط به درآمدهای معاف مورد قبول نیست: نکته مهمی که در این ماده ذکر شده این است که هزینه هایی که برای کسب درآمدهای معاف از مالیات یا مالیات با نرخ صفر یا مالیات مقطوع انجام می گردد، به عنوان هزینه مورد قبول نیست و در رسیدگی مالیاتی کنار گذاشته می شود و شما نمی توانید هزینه آن را از درآمدهای مشمول خود کسر کنید.
شرط پذیرش برخی از هزینه ها توسط سازمان امور مالیاتی رعایت سقف تعیین شده برای آن است. نمونه این مورد هزینه ماموریت خارجی است که حد نصاب مشخصی دارد و حتی اگر شرکت مستندات کافی هم برای هزینه ارائه نماید. هزینه مازاد بر سقف تعیین شده مورد قبول واقع نمی شود.
برخی از هزینه ها شاید فاقد شرایط اعلام شده باشد، اما به موجب قانون یا مصوبه هیئت وزیران، شرکت یا اشخاص، مکلف به پرداخت چنین هزینه هایی باشند. در این صورت چون به الزام قانون این هزینه ها انجام شده است، حتی اگر ارتباطی با کسب درآمد موسسه نیز نداشته باشد، مورد قبول است.
هزینهٔ مربوط به درآمدهای معاف یا درآمد با نرخ صفر غیرقابل قبول است. چنانچه درآمد، مطابق قانون، معاف اعلام شده باشد، نمی توان هزینه های آن را از یک منبعی که مشمول مالیات است کسر نمود.
مطابق اصلاحیه جدید قانون مالیات ها، اگر مبلغ یک معامله بیشتر از پنجاه میلیون ریال باشد، حتما باید از طریق سیستم بانکی اقدام به پرداخت آن کرد. این موضوع بیانگر این است که پرداخت ما به ازای یک معامله، می تواند مدرک بسیار با اهمیتی در قبولی هزینه ها باشد.
بنابراین به عنوان یک حسابدار باید در شرکت خود، فرایندی را اتخاذ کنید تا معاملات با مبالغ بالا حتما از طریق حساب بانکی خود شرکت پرداخت شود و از اقدامات مانند خرج کردن اسناد دریافتنی، پرداخت از طریق حساب بانکی افراد مانند تنخواه گردان و مدیرعامل نیز مشکلات مالیاتی را به وجود آورد.
کلیپ ها
ارسال پرسش
