معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۵ | بخشنامه جدید 200/1405/51

 

 

بخشنامه شماره 51/1405/200

معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۵

سازمان امور مالیاتی کشور در ۲۹ شهریور ۱۴۰۵، بخشنامه شماره 51/1405/200 را با موضوع «معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم در اجرای ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» ابلاغ کرد.

بر اساس این بخشنامه، برخی صاحبان مشاغل در صورت رعایت شرایط تعیین شده و پایین بودن مجموع فروش کالا و خدمات آنها از ۱۲۰ میلیارد ریال معادل ۱۲ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۵، از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم معاف خواهند بود. 

در ادامه، شرایط این معافیت، گروه های مشمول و مستثنی، نحوه محاسبه نصاب فروش و زمان پایان معافیت را بررسی می کنیم.

 

 

بخشنامه 200/1405/51 چیست؟

این بخشنامه در اجرای ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان صادر شده و شرایط معافیت برخی صاحبان مشاغل از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم را برای سال ۱۴۰۵ مشخص می کند. 

شماره بخشنامه:200/1405/51

تاریخ: ۲۹ شهریور ۱۴۰۵

موضوع: معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم

مبنای قانونی: ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

 

چه کسانی در سال ۱۴۰۵ از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف هستند؟

مطابق بخشنامه، صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات های مستقیم که:

1. تا پایان سال ۱۴۰۴ از معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار بوده اند؛ یا
2. در سال ۱۴۰۵ فعالیت خود را آغاز کرده اند؛

در صورتی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۵ کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال باشد، از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم معاف هستند. 

سقف فروش معافیت چقدر است؟

۱۲۰ میلیارد ریال = ۱۲ میلیارد تومان

نکته مهم این است که عبارت بخشنامه «کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال» است؛ بنابراین عبور از این نصاب می تواند باعث پایان معافیت طبق زمان بندی تعیین شده شود. 

 

اگر فروش از ۱۲ میلیارد تومان بیشتر شود چه اتفاقی می افتد؟

اگر مؤدی در سال ۱۴۰۵ از نصاب تعیین شده عبور کند، معافیت او بلافاصله در همان لحظه از بین نمی رود؛ بلکه مطابق دوره ای که در آن از نصاب عبور کرده، تاریخ پایان معافیت تعیین می شود.  

 

دوره عبور از نصاب فروش	شروع الزام صدور صورتحساب
ابتدای سال تا پایان بهار ۱۴۰۵	ابتدای مهر ۱۴۰۵
ابتدای سال تا پایان تابستان ۱۴۰۵	ابتدای دی ۱۴۰۵
ابتدای سال تا پایان پاییز ۱۴۰۵	ابتدای فروردین ۱۴۰۶
ابتدای سال تا پایان زمستان ۱۴۰۵	ابتدای تیر ۱۴۰6

 

 

چه اشخاصی حتی با فروش کمتر از ۱۲ میلیارد تومان هم معاف نیستند؟

 

بر اساس بخشنامه، گروه های زیر فارغ از میزان فروش سالانه مشمول معافیت فوق نیستند:

• اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیات های مستقیم
• صاحبان مشاغل پزشکی و پیراپزشکی
• داروسازان و داروخانه ها
• دامپزشکان
• فروشندگان تجهیزات پزشکی
• وکلا و مشاوران حقوقی
• عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین
• فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی
• واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که شرایط مقرر را داشته باشند. 

بنابراین صرفاً پایین بودن فروش از ۱۲ میلیارد تومان به معنی معافیت همه مؤدیان نیست.

 

آیا اگر فروش بعداً کاهش پیدا کند، معافیت برمی گردد؟

خیر.

طبق بخشنامه، مؤدیانی که به دلیل عبور از نصاب فروش یا قرار گرفتن در گروه های مستثنی، شرایط معافیت را از دست می دهند، صرفاً با کاهش فروش در دوره های بعدی مجدداً مشمول این معافیت نخواهند شد. 

این موضوع یکی از نکات مهم بخشنامه است و بهتر است صاحبان کسب وکار هنگام بررسی وضعیت خود به آن توجه داشته باشند.

 

آیا رسید کارتخوان همچنان می تواند صورتحساب الکترونیکی باشد؟

بله، اما این موضوع حکم جداگانه ای دارد.

بر اساس مفاد اعلام شده، تا پایان سال ۱۴۰۵، اگر مؤدی فقط یک نوع کالا یا خدمت عرضه کند یا کالاها و خدمات او مشمول نرخ یکسان مالیات بر ارزش افزوده باشند، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی می تواند به عنوان صورتحساب الکترونیکی محسوب شود. 

این موضوع را بهتر است در مقاله جداگانه ای که فردا منتشر می کنیم، کامل بررسی کنیم؛ چون دقیقاً با موضوع بخشنامه 200/1405/51 ارتباط دارد.

 

یک مثال ساده

فرض کنیم یک صاحب کسب وکار حقیقی که مشمول یکی از گروه های مستثنی نیست، در سال ۱۴۰۵ فعالیت دارد و مجموع فروش کالا و خدمات او تا پایان تابستان کمتر از ۱۲ میلیارد تومان بوده است.

در این حالت، تا زمانی که شرایط بخشنامه برقرار باشد، از معافیت صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم برخوردار خواهد بود.

اما اگر فروش او از نصاب تعیین شده عبور کند، باید زمان پایان معافیت را بر اساس دوره ای که در آن نصاب فروش را رد کرده است، بررسی کند.

 

خلاصه بخشنامه در یک نگاه

 

موضوع	حکم سال ۱۴۰۵
سقف فروش برای معافیت	کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال
معادل تومان	کمتر از ۱۲ میلیارد تومان
نوع صورتحساب	نوع اول و دوم
مبنای قانونی	ماده ۱۴ مکرر
اشخاص حقوقی	مشمول معافیت نیستند
برخی مشاغل خاص	مشمول معافیت نیستند
عبور از نصاب	موجب پایان معافیت طبق جدول بخشنامه می شود
کاهش فروش بعد از عبور	موجب بازگشت معافیت نمی شود